Упрощенная система налогообложения. В чем ее особенность?

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка)

Упрощенная система налогообложения или УСН – это специальный режим востребования налогов, при котором оптимизируется сумма всех налогов, а также уменьшается объем отчетности. Основные налоги в таком случае заменяются единым за исключением: НДФЛ для ИП и ЧП, налога на прибыль для ООО, АО и ЗАО, а также НДС и налога на имущество, кроме объектов с кадастровой стоимостью.

Кто имеет право применять УСН в 2021 году

ФЗ № – 266. ФЗ от 31 июля 2020 года регламентирует изменения, которые вступят в силу с января 2021 года (пониженная ставка налога при усн кто на нее имеет право). В пояснительной записке к закону определена сфера юридических и коммерческих структур, которые получат право оплаты налогов по УСН.

Прежде всего это касается организаций малого и среднего предпринимательства. Это сделано с целью поддержать коммерческую инициативу и способствовать развитию малого и среднего бизнеса.

Новый предельный размер выручки

В 2020 году, если предприниматель получает в год более 150 миллионов рублей, то он теряет право на УСН. В 2021 году этот «предел» будет увеличен до суммы в 200 миллионов рублей. В таком случае налог не будет превышать 6%.

Новый предельный размер средней численности работников

С 2021 разрешается нанимать 130 работников. В этом случае право пользования упрощенным вариантом налогообложения не пропадет. Применение будет сохранено.

Важно! До 2021 года порогом было число в 100 работников. С 2021 года, если работников больше 100, но меньше 130, то действует упрощенная система налогообложения с корректированием процента единого налога.

Новый порядок утраты права на применение УСН

Новый порядок установлен корректировками пунктов статьи 346.13 НК РФ.

• п. 3 – ст. 346. -14 НК РФ, если численность работников предприятия превысила 30 человек, то владелец теряет право на УСН, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО. Утрата права наступает с момента указания сведений об увеличении штата предприятия.
• п. 4 – ст. 346. -13 НК РФ гласит, что если 200 млн. рублей дохода превышены, то после отчетного периода право на УСН пропадает.

Согласно п. 2 ст. 346. -12 НК РФ. учитывается сумма дохода без индексации государственного субсидирования, то есть «чистая прибыль». (см. ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]), которая не может превышать установленную для УСН сумму.

 

Важно! Подсчет прибыли и количества сотрудников касается последнего значения включительно. То есть сумма в 200 млн. рублей ровно подлежит возможности налогообложения по УСН. Для учета количества персонала важным является заключение трудовых договоров, так как учет осуществляется только для того персонала, с кем заключаются юридические договора найма. Сокрытие числа работников и занижение их числа является попыткой уклонения от уплаты налогов и карается законом.

Новые налоговые ставки при УСН

При УСНО до изменений был следующие регламент:

• 6 % – минимальный налог на доходы;
• 15 % – налог на доходы за вычетом всех накладных расходов, которые связаны с обеспечением деятельности предприятия (ставка налога при усн доходы минус расходы).

Поправки внесли право субъектов РФ варьировать ставку самостоятельно:

• до 1 % – минимальный налог на доходы в регионах РФ;
• до 5 % – налог на доходы за вычетом всех накладных расходов, которые связаны с обеспечением деятельности предприятия.

С 2021 года согласно поправка в ст. 346.20 НК РФ процентная ставка будет изменена на 8% и 20% для соответственных статей налогообложения.

Важно! Ставки по 6 и 15% также остаются для применения.

Для соискателей, у которых сумма дохода колеблется в диапазоне от 150 до 200 млн. рублей/год, а количество работников от 100 до 130 человек, сумма налога будет состоять из двух компонентов:

• согласно п. 1 ст. 346. -21 НК РФ, налог определяется в виде произведения процентной ставки по всем статьям налогообложения на максимальную прибыль с учетом числа сотрудников за отчетный период;
• согласно п. 1.1 или 2.1 ст. 346.21 НК РФ, налог определяется, как разность в прибылях за отчетный и предыдущий отчетному периоду с учетом числа сотрудников и постоянством их количества при прибыли менее 200 млн. в год.

Какие налоги можно не платить при упрощёнке

Среднее и малое предпринимательство освобождено от следующих налогов при УСН:

1. НДФЛ для ИП.
2. Налог на недвижимое имущество, если он не облагается по кадастру.
3. НДС, если нет импорта продукции и материалов.

Важно! УСН действует для владельцев автомобилей и жилья.

Переход на другой налоговый режим

При подаче заявки до 15 января можно осуществить переход в налогообложение по упрощенной системе. Но сам переход произойдет только в 2021 году (год начала действия поправок).

Если в дальнейшем налогоплательщик решит вернуться к системе налогообложения вне УСН, то для возврата к упрощенной схеме необходимо прождать 1 год. Данная позиция регламентирована ст. 346.13 НК РФ о праве пользования и возврата к упрощенной системе налогообложения.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей продлены

Налоговые каникулы для ИП, которые должны были окончиться в 31 декабря 2020 года, продлены до 1 января 2024 года. Это регламентировано изменениями в ФЗ № 477-ФЗ[3] от 29.12.2014 (какая ставка налога по усн действует для ип на каникулах).

ИП, которые соответствуют следующим критериям, могут рассчитывать на каникулы:

• соискатель на УСН регистрирует ИП в первый раз;
• если ИП регистрируется после того, как поправки относительно УСН вступили в силу;
• УСН применяется предпринимателем сразу же после получения разрешения;
• деятельность ИП осуществляется в науке, производстве или сфере услуг.

Кроме того, Федеральным Законом № 477 регламентирована ставка налога УСН для пострадавших отраслей – 3%.

Важно! Если предприятие облагалось налогами по ставке 0%, то по УСН облагается только 70% прибыли по минимальной ставке в 1% с первого квартала вступления изменений в НК об УСН.