Что такое раздельный учет НДС (Методика распределения и основные проводки)

Распределение НДС при раздельном учете необходимо осуществлять, когда организация или ИП осуществляет операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и необлагаемые, а также при частичной реализации товаров за пределы РФ по ставке 0%. Раздельный учет налога на добавленную стоимость необходимо разрабатывать организации самостоятельно.

Расчет пропорции

При приобретении основных средств, материальных ценностей или нематериальных активов для применения в налогооблагаемой деятельности и деятельности, освобожденной от НДС, применяется иной порядок распределения НДС, а именно: часть налога будет направлена на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей или нематериальных активов, а часть – пойдет в налоговый вычет. Для правильного распределения налога в указанные расходы используют пропорцию (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При определении выручки от реализации товаров необходимо учитывать экспортные операции и реализацию на территории РФ.

При расчете доли, облагаемой налогом, производят соотношение выручки отгруженных товаров (которые подлежат налогообложению / освобождены от налогообложения), к общей выручке товаров (работ, услуг), отгруженных за весь налоговый период (квартал).

Расчет пропорции, учитываемый при распределении НДС, необходимо отразить в учетной политике организации, для исключения дополнительных придирок от проверяющих органов.

Правило «Пяти процентов»

В случае, если расходы организации, не облагаемые НДС, составляют менее 5 процентов, то она имеет право принять к вычету НДС по указанным расходам в полном объеме. Если такие расходы в полном объеме относятся к деятельности необлагаемой НДС, то и принять к вычету нельзя, а следует отразить в расходах организации. Если указанные расходы, не облагаемые НДС, превышают 5 процентов, то необходимо в соответствии с пропорцией, указанной выше в статье, произвести расчет суммы НДС пропорционально доли доходов, полученных организацией от деятельности, облагаемой НДС за налоговый период.

Распределение НДС в бухгалтерском учете по общехозяйственным расходам

Имеют место случаи, когда расходы общехозяйственного назначения трудно распределить НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, такие как аренда помещения, оплата электроснабжения и др.

В данной ситуации рекомендуется суммы входного НДС учитывать («накапливать») на отдельном субсчете к счету 19. В конце налогового периода рассчитывают размер выручки организации по операциям, облагаемым НДС, в общей сумме доходов организации.

Для этого применяют формулу:

Доля выручки от операций, подлежащих налогообложению = Выручка от реализации операций, подлежащих налогообложению, / Выручка организации от всех операций за налоговый период * 100%

Следует учесть, что при использовании формулы необходимо брать выручку без налога на добавленную стоимость. Также обратим внимание, что при расчете в сумме выручки не нужно учитывать доходы по полученным дивидендам и иные доходы, которые не относятся к выручке организации.

Раздельный учет НДС в 2020 при наличии операций необлагаемых НДС: Проводки

На примере приобретения основного средства.