Раздельный учет НДС - Методика распределения и основные проводки

Раздельный учет НДС (Методика распределения и основные проводки)

Раздельный учет НДС Бухгалтерский учет

Что такое раздельный учет НДС (Методика распределения и основные проводки)

Распределение НДС при раздельном учете необходимо осуществлять, когда организация или ИП осуществляет операции, как облагаемые налогом на добавленную стоимость, так и необлагаемые, а также при частичной реализации товаров за пределы РФ по ставке 0%. Раздельный учет налога на добавленную стоимость необходимо разрабатывать организации самостоятельно.

Расчет пропорции

При приобретении основных средств, материальных ценностей или нематериальных активов для применения в налогооблагаемой деятельности и деятельности, освобожденной от НДС, применяется иной порядок распределения НДС, а именно: часть налога будет направлена на увеличение стоимости приобретенных материальных ценностей или нематериальных активов, а часть – пойдет в налоговый вычет. Для правильного распределения налога в указанные расходы используют пропорцию (п. 4 ст. 170 НК РФ).

При определении выручки от реализации товаров необходимо учитывать экспортные операции и реализацию на территории РФ.

При расчете доли, облагаемой налогом, производят соотношение выручки отгруженных товаров (которые подлежат налогообложению / освобождены от налогообложения), к общей выручке товаров (работ, услуг), отгруженных за весь налоговый период (квартал).

Расчет пропорции, учитываемый при распределении НДС, необходимо отразить в учетной политике организации, для исключения дополнительных придирок от проверяющих органов.

Правило «Пяти процентов»

В случае, если расходы организации, не облагаемые НДС, составляют менее 5 процентов, то она имеет право принять к вычету НДС по указанным расходам в полном объеме. Если такие расходы в полном объеме относятся к деятельности необлагаемой НДС, то и принять к вычету нельзя, а следует отразить в расходах организации. Если указанные расходы, не облагаемые НДС, превышают 5 процентов, то необходимо в соответствии с пропорцией, указанной выше в статье, произвести расчет суммы НДС пропорционально доли доходов, полученных организацией от деятельности, облагаемой НДС за налоговый период.

Распределение НДС в бухгалтерском учете по общехозяйственным расходам

Имеют место случаи, когда расходы общехозяйственного назначения трудно распределить НДС по облагаемым и необлагаемым операциям, такие как аренда помещения, оплата электроснабжения и др.

В данной ситуации рекомендуется суммы входного НДС учитывать («накапливать») на отдельном субсчете к счету 19. В конце налогового периода рассчитывают размер выручки организации по операциям, облагаемым НДС, в общей сумме доходов организации.

Для этого применяют формулу:

Доля выручки от операций, подлежащих налогообложению = Выручка от реализации операций, подлежащих налогообложению, / Выручка организации от всех операций за налоговый период * 100%

Следует учесть, что при использовании формулы необходимо брать выручку без налога на добавленную стоимость. Также обратим внимание, что при расчете в сумме выручки не нужно учитывать доходы по полученным дивидендам и иные доходы, которые не относятся к выручке организации.

Раздельный учет НДС в 2020 при наличии операций необлагаемых НДС: Проводки

На примере приобретения основного средства.

Дт Кт Операция
08 60 Принято оборудование от поставщика
19.1 60 Входной НДС
60 51 Оплата поставщику
01 08 Принято на учет оборудование
19.2 19.1 Отражен НДС, принимаемый к налоговому вычету
19.3 19.1 Отражен НДС, принимаемый в стоимость оборудования
68 19.2 НДС принят в налоговому вычету
01 19.3 Увеличение стоимости оборудования

 

Мой отчет
Добавить комментарий