Налоговые вычеты. Формирование вычета по НДС в 2020 году

Налоговые вычеты. Формирование вычета по НДС в 2021 году

Налоговые вычеты ндс Налоговая отчетность

Налоговые вычеты — это сумма уменьшения налога с дохода при наличии соответствующих оснований, которая возвращается плательщику после уплаты налога. Касается только налогоплательщиков в РФ. При покупке недвижимости, лечении или получении образования можно получить налоговый вычет после оплаты услуг, но не ранее чем через полгода (в случае с приобретением недвижимости в ипотеку).

Налоговые вычеты по НДС

НДС к вычету, что это значит? Вычеты можно условно классифицировать на общие и специальные. Общие вычеты подчиняются базовым правилам. В НК РФ общим вычетам посвящен п. 2 ст. 171.

К специальным, согласно пп. 3–14 ст. 171 НК РФ, относят следующие вычеты:

  • На возврат товара;
  • при капитальном строительстве;
  • при командировочных затратах;
  • по авансовым отчетам;
  • при изменении цены на товар.

Формулы расчёта НДС

Для того, чтобы рассчитать различные выкладки с НДС в Интернете есть множество сайтов со специальными программами. Эти программы представляют собой калькуляторы для расчета, в поле которых нужно только подставить нужные значения. Программа сама произведет расчет и выдаст результат.

Следует отметить, что использование формул – это «хлеб» экономистов и налоговиков, обывателю желательно их знать, но самостоятельно лучше пользоваться готовым «калькулятором НДС».

Для расчета нужны знания следующих формул:

  • Формула расчёта НДС

НДС=Х*20/100, где

Х – известная сумма

  • Формула расчёта суммы с НДС

Хн = Х+Х*20/100, где

Х – известная сумма,

Хн – известная сумма с налогом.

  • Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х, где

Хн – сумма с НДС

Х – сумма без ндс, которая рассчитывается по формуле: Хн / 1,20

Буквально в каждом товаре еще на момент изготовления закладывается сумма НДС. Если товар продать за цену, которую стоили материалы на его изготовление, то товар будет убыточным. Закладка НДС касается оказания сферы услуг и покупки недвижимости.

Налоговые вычеты: порядок применения

Ст. 172 НК РФ регламентирует процесс и порядок возврата налоговых вычетов. А перечень необходимых документов регламентирован пп. 3, 6–8 ст. 171 НК РФ.

Важные аспекты ст. 172 НК:

  • П. 4 ст. 172 НК РФ вычет сумм налога допускается в случае возврата товара или отказа о него, но не ранее чем через 1 календарный год после возврата/отказа;
  • П. 11 ст. 171 НК РФ согласно этому пункту, если у пайщика имеется уставной капитал, который в последующем будет вложен в имущество, то такой капитал облагается налогом после вступления права владения имуществом;
  • П. 10 ст. 172 НК РФ регламентирует увеличение стоимости товара или услуг при использовании корректировочных ведомостей с согласия покупателя.
  • П. 12 ст. 172 НК РФ – вычет НДС с аванса.

Претенденты на выплату

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ право на получение вычета имеют:

  • Юридические лица;
  • частные и индивидуальные предприниматели;
  • лица, выплачивающие НДС при пересечении их товарами границы Таможенного союза.

Неплательщики НДС тоже имеют право на вычет налога в случае:

  • применения ЕНВД (патентной системы налоговых обязательств);
  • утраты обязанностей по уплате налогов.

С того месяца, в котором ИП утратил эти критерии, начисляется и платится НДС. Как только выплачивается НДС, претендент на налоговый вычет получает на него право.

Налоговый вычет НДС: проводки

Две статьи по счету 68: «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «НДС» объединяют общие положения для НДС в бухгалтерском учете.

По кредиту, счет 68, НДС начисляется и отображается в отчете, если:

  • Товар (работа, услуга) реализованы: Дт 90, Кт 68;
  • при выплате претенденту аванса: Дт 76 Кт 68.

По дебету, счет 68, НДС начисляется и отображается в отчете, если:

  • К вычету предъявляется налог: Дт 68 Кт 19;
  • с полученных авансов зачисляется налог: Дт 68 Кт 76.

Следующая проводка: Дт 19 Кт 60 (76) применима при учете «входящего» налога с каждой покупки товаров.

Проводки вычета НДС не зависят от факта выплат продавцу цены его товара. Поэтому факт невыплат не влияет на получение плательщиком налогового вычета, даже в условии наличия в учете кредиторской задолженности.

Возмещение НДС

ст. 176 НК РФ регламентирует процесс возмещения налога.

Важно! Если вычет НДС выше уплаты НДС, то разница должна быть компенсирована налогоплательщиком.

После формирования налоговой декларация, которая подается в налоговую инспекцию, налоговиками проводится комплексная проверка права плательщика на вычет. Если декларация не содержит ошибок или фактов, запрещающих возврат налога, то согласно п. 2 ст. 176 НК РФ плательщику начисляется сумма вычета. Рассмотрение длится не менее 3 месяцев, после чего в казначейство отправляется поручение о выплате вычета налогоплательщику. Плательщик в свою очередь уведомляется о получении вычета информационным письмом.

Важно! Если у плательщика есть невыплаты по налогам, недоимки и задолженности. То вычет может быть израсходован в пользу их погашения.

Отказ в вычете, что делать?

В учетной практике существует 4 варианта, при которых налоговые вычеты недоступны для плательщика:

  • В счетах-фактурах, поданных в орган учета, имеются ошибки;
  • счет-фактура не подан вовсе или утерян;
  • в документации, которая подвергается проверкам, не отражены финансовые операции;
  • если истек срок подачи декларации. НДС к вычету доступен только в течение трех лет.

Если выполнить следующие мероприятия, то вероятность отказа значительно снижается:

  • Вести контроль всех сделок и контактов с контрагентами;
  • сохранять весь объем документации, связанной с финансовыми операциями;
  • отслеживать сроки подачи деклараций для возврата НДС, не допускать просрочек.

Учет НДС в расходах

Согласно ст. 169-3 и ст. 170 НК РФ, а также письма министерства финансов №03-07-07/72 списать на расходы фирмы для возврата НДС можно следующие затраты:

  • Суммы налога, которые взимались при ввозе материалов на территорию РФ, а после из этого материала были произведены товары, не подлежащие выплате НДС. Выплаты по статьям Таможенного союза;
  • суммы НДС на товары, которые в дальнейшем будут вывезены за границу и реализуются там;
  • фирма выполняет специальные заказы и освобождается от уплаты налогов;
  • суммы затрачиваются на товары, приобретение и продажа которых, не считается торговлей;

Пример

Допустим, что фирма приобрела материалы для производства товаров общей суммой в 140 тысяч, в сумму включается НДС 20%.

Используемые проводки:

  • Д10. К60 — 100 000 руб.
  • Д19. К60 — 40 000 руб.
  • Д10. К19 — 40 000 руб.

 

Мой отчет
Добавить комментарий