Авансовые счета-фактуры. Правила и нюансы оформления

Авансовые счета-фактуры. Правила и нюансы оформления

Авансовые счета-фактуры Налоговая отчетность

Аванс и авансовые счета-фактуры

Авансом принято называть любой платеж, который осуществляется предварительно передаче товара в пользование покупателем или выполнению услуг. Может показаться, что аванс и задаток – это одно и тоже. Но это не так, потому что аванс может быть потрачен, а задаток выступает в роли возвратного залога. Счет-фактура – это документ, который подтверждает передачу аванса и выполнение обязательств., поэтому и были разработаны авансовые счета-фактуры.

Отличие счета-фактуры от счета

Эти два документа практически одинаковы и заполняются одинаково по стандартным графам. Их отличие лишь в том, что в счете указывается вся сумма услуги (товара), а в счете-фактуре – аванса (предоплаты).

Дополнительно в счете есть графа, в которой описывается вид работ или перечень услуг, за которые последовала оплата. Аванс не имеет строгой прописанной цели, поэтому в фактуре эта графа не печатается. Счет-фактура составляется через 5 дней после перечисления выплаты.

Важно! Аванс может не считаться таковым, если переведен совместно с основной суммой последовательно. То есть сначала аванс, потом сразу же вся сумма.

Когда и как ведется учет счета-фактуры

Счет-фактура должен быть сформирован после предоставления услуги, продажи товара или при разовом авансовом перечислении. Но ст. 154 НК РФ п.17 регламентирует исключения, при которых счет-фактура может быть составлен позже:

  • Товар изготавливается от 6 до 12 месяцев;
  • обложение товаров или услуг налогами согласно ст. 164 НК РФ равно 0%;
  • в соответствии со ст. 149 НК РФ товары или услуги не облагаются налоговыми сборами;
  • ст. 145, 145.1 НК РФ, по которой налогоплательщик освобожден от налоговых сборов.

Авансовый счет-фактура после перечисления аванса требует подтверждающего отгрузочного счета-фактуры, который формируется через 5 суток после формирования авансовой фактуры, но не ранее начала отгрузки.

Важно! Все документы формируются с дубликатами. Дубликаты вручаются покупателю, а оригиналы остаются в фирме для делопроизводства и хранения.

Счет-фактура – это документ, который имеет юридическую силу в суде, если продавец не выполнил обязательства перед покупателем.

Заполнение авансового счета-фактуры

Стандартная форма регламентируется п. 5.1 ст. 169 НК РФ и включает в себя:

  • номер документа по порядку и дату его производства;
  • юридические сведения об участниках договорных отношения, включая ИНН, КПП (в строках 2., 2а., 2б., 6., 6а., 6б.);
  • данные о платеже, например, ксерокопия квитанции о переводе;
  • валюта и ее код по ОКВ (строка 7);
  • перечисление работ, услуг и товаров, которые проданы покупателю (в графе 1);
  • расчетная ставка НДС для услуг и товаров — 10/110 или 20/120, указывать ставку в процентах не допускается (графа 7);
  • величина превышения стоимости товара с НДС и без НДС (в графе 8);
  • сумма предоплаты (в графе 9).

Последние два пункта указываются в валюте РФ.

Требования к авансовому счету-фактуре

Закон от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ регламентирует возможность получения плательщиков возврата налогового вычета не только за отгрузку, но и за выплату аванса.

Для того, чтобы облегчить плательщику получение вычета был разработан п. 3 ст. 168 НК, по которому продавец обязан в течение 5 суток выдать соответствующий документ заказчику. Ранее сведения об отгрузке велись в обязательных книгах учета со стороны продавца, но данные предоставлялись покупателю не в обязательном порядке.

Таким образом у покупателя появился законный механизм, который позволяет защищать свои права в суде, в случае недобросовестного ведения дел со стороны продавца.

Важно! Скрупулезное ведение счетов-фактур продавцом – это положительный отличительный фактор.

Авансовые счета-фактуры. Оформление в книге покупок и книге продаж

По статье 172 НК РФ продавец или поставщик сразу же после получения авансового перевода выпускает счет-фактуру (не более 5 суток с перечисления). Счет фактура регистрируется, а у заказчика и продавца возникают взаимные обязательства:

  • Продавец проводит регистрацию фактуры в книге продаж с присвоенным кодом – 02-КВО.
  • покупатель проводит регистрацию в книге покупок с тем же присвоенным кодом.

Важно! У покупателя при уплате аванса появляется возможность получить вычет, а у продавца после получения аванса появляются налоговые обязательства перед государством.

Коды отражения авансового счета-фактуры в книге продаж после получения товара

Присвоенный код КВО22 одинаков для регистрации счетов-фактур в книгах продаж и покупок для продавца и заказчика.

Статья 170 п. 3 подп. 3 НК РФ регламентирует восстановление вычета покупателем, при этом счет-фактура регистрируется покупателем в книге продаж (не путать с книгой покупок), но уже с присвоенным кодом КВО 21.

Важно! Запись должна быть сделана при непосредственной передаче товара в собственность покупателю, а не при выплате аванса заказчику.

Код КВО 21 также присущ для регистрации счета-фактуры на отгрузку в книгах покупок и продаж для продавца.

Аванс и отгрузка прошли в одном квартале: оформлять ли авансовые счета-фактуры?

Нужно точно уяснить для себя один важный факт: как бы продавец не убеждал заказчика в необходимости составить счет-фактуру на отгрузку и аванс отдельно, есть определенное законом правило.

Это правило гласит: счет-фактура выписывается только при условии, если отгрузка прошла с авансом в разные кварталы налогового учета.

Если счет-фактура будет выписана, то нарушение законодательства РФ не произойдет, просто документ не будет иметь юридической силы для оформления вычетов. Постановление от 10 марта 2009 г. № 10022/08 верховного арбитражного суда прямо указывает на отсутствие необходимости выписки счета-фактуры, если отгрузка и аванс прошли в один квартал.

ПЛЮС

Если составить счет-фактуру на отгрузку в один квартал с авансом, то можно более подробно отследить все финансовые операции. Налоговая инспекция все равно блокирует все возможные попытки к получению вычета.

МИНУС

Налоговые инспекции с большой долей формализма относятся к счетам-фактурам. Если ими будет замечена дата одинакового квартала для аванса и отгрузки они могут запросить отдельную счет-фактуру, которая подтвердит отгрузку и выплату аванса.

Мой отчет
Добавить комментарий